高企认定八大条件解读（五）：研发费用占比“硬指标”

1.人员人工费用：

包含： 企业科技人员的工资薪金、法定社会保险费用（五险）和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

需注意： 核心指向直接参与研发活动的人员。高企认定在此口径上与“研发费用加计扣除”政策有相似之处。

2.直接投入费用：

包含： 研发过程直接消耗的材料、燃料、动力费用；用于中间试验和产品试制的模具/工艺装备开发制造费、不构成固定资产的样品/样机购置及测试设备购置费、试制品检验费；用于研发活动的仪器设备运行维护、调试、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发的固定资产租赁费。

差异提示： 高企认定允许计入研发用房屋租赁费；“研发费用加计扣除”政策通常仅限机器设备租赁费。

3.折旧费用与长期待摊费用：

包含： 专门用于研发活动的仪器、设备、在用建筑物（如研发实验室）的折旧费；研发设施（如实验室）改建、改装、装修和修理所产生的长期待摊费用摊销。

差异提示： 高企认定允许研发用建筑物折旧和设施装修摊销；“研发费用加计扣除”政策对此通常有不同规定（一般不包括建筑物相关折旧摊销）。

4.无形资产摊销费用：

 包含： 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（如专有技术、许可证、设计方法等）的摊销费用。

5.设计费用：

 包含： 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序设计、技术规范制定、操作规程制定、操作特性设计等发生的费用。特别包括为获得创新性、创意性产品进行的创意设计活动费用。

6.装备调试费用与试验费用： 

装备调试费：工装准备中为特定研发活动发生的费用，例如研制专用生产设备，或为研发改变生产/质量控制流程、制定新方法/标准等费用。（常规量产工装准备费用不计入）。

试验费用：如新药临床试验费、勘探开发技术现场试验费、田间试验费等。

 差异提示： “研发费用加计扣除”政策对“田间试验费”的处理可能有所不同。

7.委托外部研究开发费用：

 包含： 委托境内外机构或个人进行研发活动所发生的费用。前提条件： 研发成果所有权应归属于委托方（企业），且研发内容与企业主要经营业务紧密相关。

 核算方法： 按实际发生额依据独立交易原则确定，按实际发生额的80% 计入委托方研发费用总额。

8.其他费用：

 包含： 上述类别之外与研发活动直接相关的必要支出，例如：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、研发相关保险费、研发成果检索/分析/论证/评审/鉴定/验收费用、知识产权申请/注册/代理费、会议费、差旅费、通讯费等。

 比例限制： 此类费用总额通常不得超过企业研究开发总费用的20%。超过部分在认定时可能不被计入。

⚠️差异提示（与研发加计扣除）：

 可归集的具体费用项目存在差异（如高企认定通常包含通讯费）。

 比例上限不同（高企认定上限一般为20%，研发加计扣除为10%）。

 具体操作需严格遵循各自政策的规定细则。