盛阳小讲堂：高新技术企业，税收优惠政策

高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。

一、企业所得税税率减按15%

【享受主体】

国家重点扶持的高新技术企业

【政策内容】

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

【享受主体】

高新技术企业和科技型中小企业

【政策内容】

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业资格或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

【注意要点】

高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）

三、土地税减免政策

【享受主体】

国家重点扶持的高新技术企业

【政策内容】

对认定为高新技术企业的，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起，按现行城镇土地使用税税额标准的50%计算缴纳城镇土地使用税，最低不低于法定税额标准。

执行期限为2019年1月至2025年12月。

【政策依据】

《山东省人民政府关于印发支持实体经济高质量发展的若干政策的通知》（鲁政发〔 2018〕21号）

《关于高新技术企业城镇土地使用税有关问题的通知》（鲁财税〔 2019〕5号）

《山东省财政厅关于2021年下半年行政规范性文件延期的公告》（鲁财法〔 2021〕6号）

用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

【政策内容】

1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2.集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）

《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号）

五、制造业加计抵减政策

【政策内容】

自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

政策中所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）

【优惠内容】

以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

【政策依据】

《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）

高新技术企业税收优惠政策对于高新技术企业的发展具有重要的推动作用。通过减免企业所得税、研发费用加计扣除、技术转让税收优惠、固定资产加速折旧和企业重组与并购税收优惠等措施，不仅可以减轻企业的税收负担，提高其盈利能力和市场竞争力，还可以鼓励企业加大研发投入，推动科技创新和技术转化。因此，对于高新技术企业来说，了解并合理利用这些政策是非常必要的。